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淺析“私車公用”的稅務處理

【發布時間:2020-12-02】



員工出門談業務,老板說開自己的車去吧,回來給你報銷。報銷時,財務犯了難:增值稅、企業所得稅、個稅都有影響,私車公用到底該如處理呢?              

一、方案1:簽訂租車協議

與員工簽訂租車協議,是稅務局給出的標準答案哦。它在稅收上的優勢是非常明顯的。

簽訂租車協議時,寫明租入員工車的必要性,以及租車的用途。目的在于留存相關的證據來說明,未來車發生的費用是用于生產經營,與收入相關的費用。注意,簽訂協議的員工應該僅僅只是一部分員工,如何與所有員工簽訂,則有被視為發放福利的風險。

優點:

稅前扣除:租賃費、租賃期間的加油費、過路費、停車費可以稅前扣除。但應由個人承擔的汽車費用,如車輛保險費、維修費不能稅前扣除。2、稅前扣除憑證:租賃費的合法扣稅憑證指的是個人去稅務機關代開的發票,但如果每月租賃費小于500元,也可采用收款憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。3、加油費、過路費可以抵扣進項稅。租賃費,由于取得的是普通發票或個人出具的收款憑證,進項稅不允許抵扣。而后續的加油費、過路費,取得合法憑據是可以抵扣進項稅的。4、個人取得了租賃收入,企業應該代扣代繳個人所得稅,起征點為每月800,適用稅率20%。

缺點:

公司需要與員工簽訂租賃協議,如果是房地產、建筑業大型公司,簽訂協議多,麻煩。約定的租賃費超過500的,個人需要去稅務局代開發票,不易操作。超過800元的,需要扣繳個稅。                

二、方案2:隨工資發放交通補貼

這是目前大型企業、國企最常采用的方式。

優點:

隨工資定額發放,對企業、對員工都是最方便省事的。

缺點:

交通補貼并入工資薪金計算個人所得稅。                

三、方案3:費用發票實報實銷

優點:

根據每月私車的實際花銷報銷,更貼近實際。

缺點:

1、稅前扣除

根據總局公告2015年第34號和國稅函〔20093號規定,企業報銷個人的費用,屬于福利費支出,在工資的14%限額內扣除。

2、加油費、過路費不能抵扣進項稅。

加油費、過路費屬于集體福利或者個人消費,進項稅不允許抵扣。

3、交通補貼并入工資薪金計算個人所得稅。         

四、方案4:公司購入公務用車

很多公司私車公用,最主要的原因是想節省下買車的費用,但私車公用這一方法本身就存在很多風險,企業必須從源頭上作出改變!

其實,截至到今年年末,企業購入車輛,稅收上都是非常有利的。

以一輛不含稅價格100萬的保時捷為例,購入時索取增值稅專用發票可以抵扣進項稅額13萬元(100×13%)。

稅法規定,截至今年年底,新購入不超過500萬的設備器具等,允許一次性計入當期成本費用稅前扣除。

假設這個公司本年度能夠獲利500萬元,企業所得稅的稅率25%,則這100萬元的購車款可以一次性稅前扣除,企業從而減少繳納企業所得稅25萬元(100×25%)。

合計共減少稅款38萬元,而且后期車的加油費、維修費可以在公司報銷,避免了私車公用的各種風險。

五、方案5:市內出差使用網約車

目前各種網約車軟件都很方便,網約車開具的電子普通發票也可以按照發票上注明的稅額,抵扣進項稅。而且出行也有記錄可查,能有效避免虛假報銷。

還有一些平臺推行了企業版的出行服務,能直接與企業財務對接。員工不需要墊付交通費,也免去了報銷流程,更便捷高效。                

六、方案6:長途出差從租賃公司租車

企業經常去外地跑業務的情況下,可以從當地正規的租賃公司租用車輛,直接取得發票來抵扣進項稅和稅前扣除,避免了很多麻煩。

同時租賃公司也有非常系統的事故處理方法,可免去企業的后顧之憂。      

 

 

(財務部   雷雪峰) 


 

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